BIENVENUE DANS LA SECTION CALCULATRICE DES TAXES ESPAGNOLES POUR LES NON-RÉSIDENTS

Dans cette section, vous pourrez calculer que vous êtes l’impôt sur le revenu espagnol pour les résidents non fiscaux (modèle 100 IRPF « Impuesto de la Renta de las Personas Físicas » – Impôt espagnol ») à payer dans les cas suivants:

• Lorsque vous avez une maison en Espagne pour votre usage privé
• Lorsque vous avez une maison en Espagne pour votre usage privé, et que vous la louez par périodes ou saisons occasionnelles

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QUESTIONS PRÉLIMINAIRES SUR

IMPÔT ESPAGNOL SUR LE REVENU POUR LES NON-RÉSIDENTS

Les non-résidents ayant des biens immobiliers en Espagne, les contribuables, les sociétés et/ou les particuliers qui opèrent sans établissement stable, qu’il s’agisse de personnes physiques ou morales, sont imposés conformément à la réglementation de l’IRPF (impôt espagnol sur le revenu – impôt sur les plus-values – modèle 210 IRPF), et le font pour chaque transaction, comme établi dans les articles 24 et suivants du texte consolidé de la loi IRPFNR – Modèle 210.

1.- Base d’imposition

1. a) Règle générale: En général, la base d’imposition sera constituée de son montant total, déterminé conformément aux règles de l’impôt sur le revenu des personnes physiques.
2. b) Règles particulières: En cas de prestation de services, d’assistance technique, de travaux d’installation ou de montage découlant de contrats d’ingénierie et, en général, d’activités ou d’opérations économiques effectuées en Espagne sans l’intermédiaire d’un établissement stable, la base imposable sera égale à la différence entre l’intégralité des revenus et les dépenses suivantes:

– Salaires et charges sociales du personnel employé directement dans le développement de l’activité, à condition que le revenu de l’impôt applicable ou les paiements au titre des revenus du travail rémunérés soient justifiés ou garantis.

– Fourniture de matériaux pour leur incorporation définitive aux travaux réalisés sur le territoire espagnol.

– Fournitures consommées sur le territoire espagnol pour le développement des activités.

La base d’imposition correspondant aux plus-values sera déterminée en appliquant, à chaque modification de capital qui se produit, les règles prévues pour l’impôt sur le revenu des particuliers, à quelques exceptions près.

– Dans le cas d’entités non-résidentes, lorsque la plus-value provient d’une acquisition non lucrative (don par exemple), ce montant sera évalué à la valeur « normale de marché » de l’élément acquis.

– Lorsque les revenus proviennent indirectement d’actifs situés sur le territoire espagnol, ou de droits y afférents, et que les entités sont considérées comme « simplement détenteurs d’actifs », et qu’elles résident dans des pays ou territoires avec lesquels il n’y a pas d’échange effectif d’informations fiscales, ces biens immobiliers situés sur le territoire espagnol seront soumis au paiement de l’impôt.

– REVENUS IMPUTÉS: Dans le cas des personnes physiques non-résidentes, les revenus imputés des biens immobiliers situés sur le territoire espagnol seront déterminés conformément aux dispositions de la loi sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques (2% de la valeur cadastrale des biens immobiliers urbains ou rustiques avec des constructions non essentielles à l’exercice de toute exploitation, non liées à des activités économiques ou génératrices de rendements en capital immobilier,  ou 1,1 % si la valeur cadastrale a été révisée).

– REVENUS OBTENUS PAR LE LOYER DES PROPRIÉTÉS ESPAGNOLES : Ils seront imposés à 19 % (pour les résidents de l’UE + Norvège + Islande) ou à 24 % (résidents non européens : États-Unis, Royaume-Uni, Canada, Mexique, etc.).  Il est très important de savoir que seuls les résidents de l’UE auront le droit de réduire la taxe avec les dépenses d’entretien, les réformes, etc., effectuées sur la propriété. Dans le cas des non-résidents de l’UE, aucune réduction ne sera applicable pour ces articles, de sorte que le taux d’imposition sera applicable au montant total du loyer reçu en totalité (sans réduction).

– Les contribuables résidant dans un autre État membre de l’Union européenne disposent d’une réglementation spécifique qui leur permet d’appliquer leurs propres règles particulières, telles que:

* Les dépenses prévues par la loi sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques peuvent être déduites, comme si nous parlions de résidents, à condition qu’elles prouvent qu’elles sont directement liées aux revenus obtenus en Espagne.

*La base imposable correspondant aux plus-values sera déterminée en appliquant, à chaque modification patrimoniale qui se produit, en général, les règles de la Loi de l’impôt sur le revenu des particuliers qui seraient appliquées dans le cas où le contribuable l’était pour cet impôt.

2.- Taux d’imposition

* Généralités:

Résidents de l’UE, de l’Islande et de la Norvège	Reste des pays
19%	24%

* Revenus de travail perçus par des personnes non-résidentes sur le territoire espagnol en vertu d’un contrat à durée déterminée pour les travailleurs saisonniers, conformément aux dispositions de la réglementation du travail: 2%.

* Dividendes et autres revenus provenant de la participation au capital d’une entité, et intérêts et autres revenus provenant du transfert de capitaux propres à des tiers: 19 %

3.- Déductions

Seuls les éléments suivants seront déduits de la taxe :

Les montants correspondant aux déductions pour dons dans les termes prévus à l’article 68.3 du Texte consolidé de la Loi sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques.

Les retenues à la source et les acomptes qui ont été pratiqués sur le revenu du contribuable.

Comme expliqué ci-dessus, et en parlant des revenus reçus du loyer dans les propriétés espagnoles, seuls les résidents de l’UE auront le droit de réduire l’impôt avec les dépenses d’entretien, les réformes, etc., faites sur la propriété. Dans le cas des non-résidents de l’UE, aucune réduction ne sera applicable pour ces articles, de sorte que le taux d’imposition sera applicable au montant total du loyer reçu en totalité (sans réduction).

4.- Comptabilité d’exercice

L’impôt s’accumulera :

– Dans le cas de retours, à leur échéance ou à la date d’encaissement si celle-ci est antérieure.

– Dans le cas de plus-values, lorsque la modification du bien a lieu.

– Dans le cas de revenus imputés correspondant à l’immobilier urbain, le 31 décembre de chaque année.

– Dans les autres cas, lorsque les revenus correspondants sont dus.

– En cas de décès du contribuable, tous les revenus en attente d’imputation sont réputés exigibles à la date du décès.

5.- Obligations formelles

Les contribuables qui obtiennent des revenus sur le territoire espagnol sans la médiation d’un établissement stable seront tenus de présenter une déclaration, de déterminer et d’entrer la dette fiscale correspondante pour cet impôt dans un délai d’un mois à compter de la date d’accumulation.

• Dans le cas de REVENUS IMPUTÉS correspondant à des biens immobiliers urbains pour usage propre, la déclaration sera présentée avant le 31 DÉCEMBRE pour l’année suivante (la déclaration d’impôt imputée pour l’année 2021 doit être présentée le 2022, avant le 31.12.2022).
• En cas de REVENUS REÇUS DU LOYER: Déclaration trimestrielle – LOYER: Vous devez déclarer ce revenu au cours du même trimestre au cours duquel le loyer est généré. Les présentations de ces déclarations doivent être faites avant 20 jours après la fin de ce trimestre.

Dans le cas de l’exemple, les revenus de loyer du trimestre janvier-mars doivent être déclarés dans les déclarations fiscales à soumettre avant le ²⁰ avril 2022.

NOTE IMPORTANTE: Dans le cas où la propriété a été louée dans une période de temps au cours de l’année, alors, le propriétaire doit présenter 2 DÉCLARATIONS DE TAXES:

1.- La DÉCLARATION QUATERLY DES REVENUS DE LOYER obtenue la même année.

2.- La DÉCLARATION FISCALE ANNUELLE POUR L’IMPUTÉ de l’année précédente.

Exemple:

Pour la période 2021, la maison n’est pas louée

Pour la période 2022, la maison est louée 2 mois en juillet/août et le reste de l’année n’est pas loué.

Obligations formelles du propriétaire :

– Avant le 20 octobre 2022, Déclaration trimestrielle du loyer obtenue en juillet/août 2022

– Avant le 31 décembre 2022, déclaration annuelle des revenus imputés générés en 2021

– Avant le 31 décembre 2023, déclaration annuelle des revenus imputés générés en 2022 (l’intervalle de l’année où la maison n’a pas été louée).

Donc, s’il vous plaît, soyez informé que, lors de la location d’une propriété à des fins touristiques, avec votre obligation LÉGALE d’enregistrer votre propriété, vous avez l’OBLIGATION FISCALE de déclarer les revenus TRIMESTRIELLEMENT, puis, ANUELLEMENT, pour le reste de l’année.

AUTRUI:

• Les contribuables qui tirent des revenus d’activités économiques ou d’exploitations effectuées en Espagne seront tenus de tenir des registres des revenus et des dépenses.
• De même, ils doivent conserver, numérotés par ordre de dates, les factures émises et les factures ou pièces justificatives reçues.
• Ils sont tenus d’effectuer des retenues et des acomptes sur les revenus de travail qu’ils satisfont, ainsi que d’autres revenus soumis à la retenue qui constituent.

https://spanishtaxcalculator.com/fr/spanish-income-tax-calculator-for-non-residents